基礎控除が最大95万円に！2026年確定申告への影響をわかりやすく解説

基礎控除の改正と節税への影響

2025年分の確定申告から、基礎控除の仕組みが大きく変わりました。所得に応じて最大95万円まで引き上げられ、フリーランスにとっては大きな節税チャンスとなります。しかし、所得によっては変わらない・むしろ下がるケースもあります。この記事では、改正の内容と具体的な影響額を解説します。

基礎控除の概要

基礎控除とは、所得から一定額を差し引ける控除のひとつです。すべての納税者が利用でき、申告すれば自動的に適用されます。課税所得 = 所得 − 基礎控除 − その他の控除となり、基礎控除が増えれば課税所得が下がり、所得税・住民税が減ります。

2026年申告からの改正内容

所得税の基礎控除（2025年分〜）

合計所得金額	改正前（〜2024年分）	改正後（2025年分〜）
132万円以下	48万円	95万円
132万円超〜336万円以下	48万円	88万円
336万円超〜489万円以下	48万円	68万円
489万円超〜655万円以下	48万円	63万円
655万円超〜850万円以下	48万円	58万円
850万円超〜2,350万円以下	48万円	48万円（変わらず）
2,350万円超〜2,400万円以下	32万円	32万円（変わらず）
2,400万円超〜2,450万円以下	16万円	16万円（変わらず）
2,450万円超	0円	0円（変わらず）
所得が低いほど恩恵が大きいことが特徴です。合計所得が850万円を超えると改正前と変わらないため、フリーランスの多くが集中する200〜600万円の所得帯で大きく変わるといえるでしょう。

住民税の基礎控除（2025年分〜）

合計所得金額	改正後
132万円以下	90万円
132万円超〜336万円以下	83万円
336万円超〜489万円以下	63万円
489万円超〜655万円以下	58万円
655万円超〜850万円以下	53万円
850万円超〜2,400万円以下	43万円（変わらず）

フリーランスへの具体的な影響

合計所得300万円のフリーランスの場合

青色申告（75万円控除）を適用している場合:

【改正前（2024年分まで）】
事業所得: 300万円
青色申告特別控除: 65万円（旧）
基礎控除: 48万円
課税所得: 300万円 - 65万円 - 48万円 = 187万円
所得税: 187万円 × 5% = 93,500円

【改正後（2025年分〜）】
事業所得: 300万円
青色申告特別控除: 75万円（新）
基礎控除: 88万円（合計所得が225万円のため）
課税所得: 300万円 - 75万円 - 88万円 = 137万円
所得税: 137万円 × 5% = 68,500円

節税効果: 93,500円 - 68,500円 = 約25,000円の節税

社会保険料控除等は省略しています。より正確な計算は手取り計算シミュレーターをご利用ください。

合計所得500万円のフリーランスの場合

【改正前（2024年分まで）】
事業所得: 500万円
青色申告特別控除: 65万円（旧）
基礎控除: 48万円
課税所得: 500万円 - 65万円 - 48万円 = 387万円
所得税: 387万円 × 20% - 427,500円 = 346,500円

【改正後（2025年分〜）】
事業所得: 500万円
青色申告特別控除: 75万円（新）
基礎控除: 63万円（合計所得が425万円のため）
課税所得: 500万円 - 75万円 - 63万円 = 362万円
所得税: 362万円 × 20% - 427,500円 = 296,500円

節税効果: 346,500円 - 296,500円 = 約50,000円の節税

合計所得200万円以下のフリーランスへの影響

所得が低い層ほど基礎控除の拡充効果が大きくなります。

合計所得150万円（基礎控除95万円）の場合:
青色申告特別控除75万円と合計すると
150万円 - 75万円 - 95万円 = △20万円（マイナス）

→ 課税所得がゼロになり、所得税・住民税がかからない

低所得のフリーランスにとっては、実質的に非課税ラインが大きく引き上げられた改正です。

基礎控除の判定と青色申告特別控除との関係

基礎控除の判定に使う「合計所得金額」は、事業所得から青色申告特別控除を差し引いた後の金額です。

合計所得金額 = 事業所得 - 青色申告特別控除
            = (売上 - 経費) - 75万円

青色申告特別控除75万円を適用することで「合計所得金額」が下がり、より高い基礎控除が適用される可能性があります。

手続き上の注意点

特別な手続きは不要です。基礎控除は確定申告書に記載することで自動的に適用されます。会計ソフトを使っている場合は、2025年分の申告から自動的に新しい控除額が反映されます。

令和8年度改正大綱での追加拡充

2026年度税制改正大綱では、さらに基礎控除を最大104万円まで引き上げる方向が示されています（2026年分の確定申告から適用予定）。ただしこれは大綱の段階であり、正式な法律改正の確認が必要です。最新情報は国税庁のウェブサイトでご確認ください。

まとめ

2025年分（2026年申告）から基礎控除が最大95万円に拡充
所得が低いほど恩恵が大きく、所得850万円超は変わらない
青色申告特別控除75万円（新）との組み合わせで節税効果が倍増
合計所得が約150〜200万円以下になるフリーランスは実質非課税の可能性も
特別な手続きは不要、確定申告で自動適用あなたの所得で具体的にどれくらい節税できるか、手取り計算シミュレーターで確認してみましょう。

※ 本記事は2026年4月時点の情報に基づいています。税制は毎年改正されるため、最新情報は国税庁のウェブサイトでご確認ください。本記事は情報提供を目的としており、税理士による個別相談の代替ではありません。